ИЗМЕНЕНИЯ ДЛЯ ГЛАВБУХА

С помощью удобного рубрикатора Вы быстро узнаете обо всех
изменениях в налогообложении и бухгалтерском учете в 2017 году.
Они меняют работу каждого главбуха.

 

Все изменения – Проверки и штрафы

Что меняется Когда вступает в силу Как было Как стало № Документа
Проверки и штрафы для всех
Суды начали выносить приговоры бухгалтерам по статье 54.1 НК РФ 19 августа 2017 До 19 августа у налоговиков не было полномочий по статье 54.1 НК РФ.

Налоговики начали проверять компании по новой статье 54.1 НК РФ. Статья запрещает учитывать расходы по сделкам с сомнительными контрагентами. Если расходы налоговики не примут, то крайним окажется бухгалтер. Появились уже первые судебные решения по статье 54.1 НК РФ.

 

Например, вынесено постановление Тринадцатого ААС от 13.09.2017 по делу №А56-28927/2016. В нем судьба благоволила компании, налоговики не смогли доказать, что однодневки-контрагенты контролировались ответчиков. Но дальше новую статью налоговики точно будут использовать для отмены расходов. В ближайшем номере журнала мы подберем судебную практику по статье 54.1 НК РФ.

 

Чтобы не попасть в капкан налоговиков, используйте наш сервис «Упрощенка. Проверка контрагентов». В нем актуальные данные по всем компаниям России. Можно не только проверить фирму на надежность, и установить за ней слежку — сервис оповестит вас, если вдруг налоговики внесут компанию в список неблагонадежных.

 

 

Постановление Тринадцатого ААС от 13.09.2017 по делу №А56-28927/2016
Упрощенцев ждут новые проверки 19 августа 2019 Не было нормы в НК РФ

Налоговики начали применять новую статью 54.1 НК РФ в работе. Теперь вы сможете признать расходы только в том случае, если ваш контрагент:

не однодневка

заплатил все налоги по сделке

Подробнее читайте в статье.

 

Еще статьи по теме:

Статья 54-1 НК РФ
Главбуха обвинят в выстраивании налоговых схем с контрагентами 19 августа  2017 Главбух не отвечал за контрагентов

По новому закону подтверждать реальность сделки — задача главбуха. Компания должна доказать, что у нее и контрагентов нет налоговой выгодны.

Всю информацию о контрагенте можно получить в одном месте. Воспользуйтесь сервисом «Проверка контрагента».

Федеральный закон от 18.07.2017 № 163-ФЗ
Разговоры главбуха по телефону записываются Вступил в силу Телефоны и соцсети не были под татальным контролем Бухгалтерам нужно быть осторожным в общении с работниками и директором по соцсетям, месенджерам и телефону — вся переписка и разговоры могут быть использована против них. Подробнее - Федеральный закон от 06.07.2016 № 374-ФЗ

ФНС разъяснила новый закон о запрете налоговых схем с 19 августа

19 августа 2017 Не было понятно, как применять новый закон о запрете налоговых схем

Инспекторы откажут в учете расходов и вычете НДС, если:

  1. основной целью совершения сделки являются неуплата или зачет (возврат) налога
  2. обязательство по сделке не исполнено контрагентом

Налоговики подчеркнули, что если хотя бы один из пунктов применим к сделке, то расходы не примут, а налог не зачтут.

Особое внимание налоговики уделят тому, выполнил сделку контрагент или нет. Положения статьи 54.1 не предусматривают для налогоплательщиков негативных последствий за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и последующих звеньев.

Письмо ФНС от 16.08.2017 № СА-4-7/6152@
ФНС рапортовала об исключении из ЕГРЮЛ 230 000 компаний. В зоне риска еще 920 000

 

1 сентября 2017 Не был понятно, сколько фирм в зоне риска из-за нового закона За первое полугодие ФНС исключила из ЕГРЮЛ 230 000 компаний с недостоверными сведениями. Как сказано на сайте ФНС, благодаря проделанной работе на 20% снизилась доля компаний с признаками недостоверности сведений. На основе этих данных можно высчитать, что в реестре осталось еще как минимум 920 000 компаний с признаками недостоверности (230 000 x  4). Информация с сайта ФНС
Налоговики получили прямой доступ ко всем компьютерам главбухов 17 июля 2017 Налоговики не могли проверять компьютеры Верховный суд дал налоговикам зеленый свет на проверку компьютеров главных бухгалтеров. Вся информация на жестких дисках должна быть доступна инспектору во время налоговой проверки. Определение ВС РФ от 17.07.2017 № 302-КГ17/8315
Штраф 50 000 рублей за отказ принимать карты к оплате 1 октября Не было таких штрафов С 1 октября все продавцы должны иметь терминалы безналичной оплаты и принимать наряду с наличкой еще и банковские карты. Работа без возможности оплатить картой запрещена. Если фирма откажется принимать карты, то ее могут оштрафовать на 50 000 руб. (ч. 4 ст. 14.8 КоАП РФ).  Федеральный закон от 01.05.2017 № 88-ФЗ
Меняется налогообложение сделок 19 августа 2017 Не было такой нормы в НК РФ. В НК РФ появилась статья 54.1 НК РФ «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов». Из закона следует, что с 19 августа все сделки бизнеса должны облагаться налогами по-максимуму. Проверьте контрагента с помощью нашего нового сервиса "Проверка контрагента" Федеральный закон от 18.07.2017 № 163-ФЗ

Банки начали блокировать счета малого бизнеса в соотвествии с указанием ЦБ РФ

август 2017 ЦБ не давал указания банкам проводить жесткую зачистку бизнеса

У бизнеса в августе начались проблемы с банками:

  1. Банки вводят комиссию 25% для компаний на снятие наличных
  2. ЦБ предписал банкам заблокировать обналичку с корпоративных карт
  3. Банки приватно просят бизнес доплатить налоги
Методические рекомендации ЦБ РФ от 21.07.2017 № 18-МР

 

ФНС и Следственный комитет согласовали штрафы для компаний за болезнь бухгалтеров 13 июля 2017 Компания могла сослаться на болезнь бухгалтера, если были какие-то ошибки в отчетах Болезнь бухгалтера — уголовное дело для компании. ФНС разослала по ИФНС методичку по проверкам и штрафам Письмо ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@

ЦБ приказал блокировать счета за налоги меньше 0,9% от оборотов компании

Июль 2017

Не было четкого порога по налогам, за которые блокируют счета.

Банк России установил минимальный размер налогов 0,9% от оборота по счету, при котором компаниям заблокируют расчетные счета. По новой методичке под ярлык "сомнительная фирма" может попасть даже обычная мелкая компания, у которой временные финансовые трудности. Методическе рекомендации ЦБ РФ от 21.07.2017 № 18-МР

«Вы дружите с контрагентом?». ФНС задаст 38 вопросов главбухам и директорам

Июль 2017 СК не согласовывал с ФНС порядок проверок
Следственный комитет подготовил для ФНС список вопросов, которые налоговики должны задавать во время проверок компаний. Цель вопросов — установить фиктивность контрагентов. Вопросы максимально конкретные, например, адреса складов клиентов, какие взаимоотношения с контрагентами (дружеские, деловые), кто дал указания готовить торговые договоры и др.
 
Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@
Путин ввел уголовную ответственность за неуплату взносов Август 2017 За неуплату взносов не было статей в УК РФ В России вводится уголовная ответственность за неуплату страховых взносов. По новым статьям УК РФ могут наказать директора компании, учредителя, главбуха и предпринимателя. Федеральный закон от 29.07.2017 № 250-ФЗ

Налоговики без суда закроют проблемных упрощенцев

1 сентября 2017 У налоговиков не было право закрывать компанию без суда Налоговики вправе исключить компанию из ЕГРЮЛ без решения суд. Повод к исключению — неверные данные в реестре Федеральный закон от 28.12.2016 N 488-ФЗ
ФНС исключит из ЕГРЮЛ нерасторопных упрощенцев 1 сентября 2017 Такого права у ФНС не было.

С 1 сентября 2017 года налоговики будут исключать из ЕГРЮЛ тех, кто по полгода не исправляет фальшивые сведения.  Что сделать.

Срочно запросите выписку из ЕГРЮЛ и проверьте данные о компании. Если в реестре есть отметка о недостоверности, подайте заявление об изменении сведений. В центре внимания — фиктивные руководители и массовые адреса.

Подробности в таблице изменений на 2-е полугодие 2017 года.

Федеральный закон от 28.12.2016 № 488-ФЗ
Изменился порядок судебный споров С 1 июня 2016 года До 1 июня компания могла обратиться в суд за взысканием долга с контрагента, не направляя заранее претензию Поправки упростили взыскание с компаний долгов по налогам и страховым взносам в сумме до 200 000 руб. В то же время получить долги со своих контрагентов, наоборот, стало сложнее. С 1 июня 2016 года компания может обратиться в суд за взысканием долга с контрагента, только если прежде направила ему претензию и отвела на ответ 30 календарных дней  Федеральный закон от 02.03.16 № 47-ФЗ
Налоговики опубликуют на своем сайте www.nalog.ru сведения из бухгалтерской и налоговой отчетности компаний С 1 июня 2016 года До 1 июня налоговой тайной считалось:
  • Сумма налогов, уплаченных за предыдущий год
  • Сумма недоимки по налогам и сборам
  • Задолженность по пеням и штрафам
  • Доходы и расходы по данным бухучета за предшествующий год
  • Среднесписочная численность работников за предыдущий год
Стало проще проверять контрагентов. Законодатели сняли режим налоговой тайны с доходов и расходов компаний по данным бухучета, сумм перечисленных налогов, пеней и штрафов, а также сведений о среднесписочной численности компаний Федеральный закон от 01.05.16 № 134-ФЗ
При «камералке» декларации инспекторы могут потребовать пояснения по заявленной льготе Со 2 июня 2016 года До 2 июня налоговики были вправе запросить у компаний только документы, которые подтверждают использование налоговых льгот Льготу по налогу надо не только подтверждать документами, но и пояснять отдельно. Направить информацию компания должна в течение 5 рабочих дней Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ
Бумажные документы в инспекцию можно направить в виде сканов Со 2 июня 2016 года Это право не было закреплено в НК РФ Меньше бумаги придется тратить на копии. В конце прошлого года налоговая служба разрешила компаниям представлять сканы (письмо от 23.11.15 № ЕД-4-2/20421). Теперь это прописали в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 93 НК РФ), но нужно дождаться форматов Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ
Компании вправе снимать копии с материалов налоговой проверки Со 2 июня 2016 года Раньше налоговики отказывали компаниям в фотографировании материалов проверки, а суды соглашались с инспекторами (постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.13 № А51-16532/2013). Хотя Минфин и допускал снятие копий (письмо от 22.05.13 № 03-02-07/1/18189) На рассмотрение материалов проверки можно прийти с фотоаппаратом. Теперь право копирования прописали в НК РФ (п. 2 ст. 101 НК РФ) Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ
Увеличился срок для подготовки возражений на материалы дополнительного контроля Со 2 июня 2016 года До 2 июня срок составлял 2 дня С 2 до 10 рабочих дней вырос срок для подачи возражений. Компания вправе приложить к письменным возражениям документы, подтверждающие их обоснованность (п. 6.1 ст. 101 НК РФ) Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ
Инспекции обязали самостоятельно решать споры с компаниями на начальном этапе По жалобам, поданным после 2 июня 2016 года До 2 июня 2016 года налоговики сразу направляли жалобу в региональное управление. Теоретически должно ускориться решение споров с инспекторами. При получении от компании жалобы инспекторы должны сначала устранить нарушение ее прав, если таковое было (п. 1.1 ст. 139 НК РФ). А затем сообщить об этом в региональное управление Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ
Жалобу можно направить по интернету Со 2 июня 2016 года Раньше такой возможности у компаний не было. Жалобы подавали через канцелярию инспекции или направляли по почте Стало проще подать жалобу. В НК РФ теперь указано, что жалобу на инспекторов можно направить по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 1 ст. 139.2 НК РФ) Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ

Налоговики станут реже приостанавливать незаконные решения инспекций на время рассмотрения жалоб
Со 2 июня 2016 года До сих пор региональные управления могли до рассмотрения жалоб компаний приостанавливать решения инспекций. Если и так было понятно, что эти решения незаконны Для приостановления решения инспекции понадобится банковская гарантия.  Теперь Налоговый кодекс разрешает это делать только при наличии у компании банковской гарантии (п. 5 ст. 138 НК РФ) Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ
Налоговики будут рассматривать жалобы в присутствии представителей компаний По жалобам, поданным после 2 июня 2016 года Раньше налогоплательщики безуспешно оспаривали отказ в участии (постановления ФАС Северо-Западного от 29.05.13 № А26-4897/2012 и Дальневосточного от 14.11.12 № А73-1318/2012 округов) Появится шанс переубедить УФНС. Компании смогут участвовать при рассмотрении жалоб, поданных в УФНС на действия инспекций (п. 2 ст. 140 НК РФ). Правда, не во всех случаях, а в тех, когда есть расхождения между сведениями компаний и инспекторов Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ
Появятся новые правила заверения копий документов для инспекции Со 2 июня 2016 года Компании следовали рекомендациям Минфина России (письма от 29.10.15 № 03-02-РЗ/62336 и от 07.08.14 № 03-02-РЗ/39142) Сократится количество споров по оформлению копий. Налоговая служба разработает правила подготовки копий истребуемых документов (п. 2 ст. 93 НК РФ) Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ
Изменился порядок продления срока на представление документов в ИФНС С 3 августа 2016 года Раньше ходатайство можно было подать и на бумаге Компании, которые должны сдавать в инспекцию электронную отчетность, обязали направлять уведомление о продлении срока лично или в электронной форме. Это относится ко всем требованиям, которые компания получает как при выездной и камеральной проверкам, так и по встречной проверке контрагента. Федеральный закон от 03.07.16 № 240-ФЗ
За 10 рабочих дней надо наладить электронный обмен документами с налоговиками С 1 июля 2016 года Раньше Налоговым кодексом срок не был определен. Уклониться от получения электронного требования не удастся. Установлен четкий срок, в течение которого компании, обязанные отчитываться в инспекцию в электронном виде, должны обеспечить электронный документооборот (ст. 23 НК РФ). Иначе заблокируют счет Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ
Пояснения к декларации по НДС в электронном виде С 1 января 2017 года Сейчас ФНС рекомендует направлять пояснения по утвержденному формату (приложение 2.11 к письму ФНС России от 16.07.13 № АС-4-2/12705). Но не все операторы электронного документооборота предусмотрели такую возможность. Поэтому до конца года им нужно будет доработать программное обеспечение Пояснения к декларации по НДС на бумаге считаются несданными (п. 3 ст. 88 НК РФ).  Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ
За неподачу пояснений оштрафуют на 5000 руб. С 1 января 2017 года Сейчас штрафа нет Станут больше штрафовать. Если на требование при «камералке» компания не подаст ни «уточненку», ни пояснения, штраф составит 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ) Федеральный закон от 01.05.16 № 130-ФЗ
Проверки и штрафы по зарплате
Порядок проведения проверок по взносам С 1 января 2017 года Проверять взносы в 2016 году должны ПФР и ФСС. 

Взносы, начисленные в 2017 году и позже, проверяют налоговики.

Взносы за период за 2014-2016 годы также проверяют налоговики, но при поддержке ПФР и ФСС. Если они найдут ошибки в расчете по страховым взносам, потребуют пояснения.

Взыскивать долги по взносам, пеням и штрафам будут только налоговики. Они вправе применить весь арсенал средств, включая арест имущества

Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ
Участники выездных проверок расходов на выплату пособий С 1 января 2017 года Проверку расходов на выплату пособий ведет Фонд соцстраха ФСС и налоговая инспекция  проверяют пособия одновременно Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ
Сроки выплаты зарплаты С 3 октября 2016 года В ТК РФ срок выплаты зарплаты четко не прописан. Сказано, что платить зарплату надо не реже чем каждые полмесяца Выдавать зарплату надо не позднее 15-го числа следующего месяца Федеральный закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ
Размер компенсации за задержку зарплаты С 3 октября 2016 года Компенсация рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ Компенсация за задержку заработной платы составляет 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в день от задержанной суммы Федеральный закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ
Штрафы за задержку зарплаты С 3 октября 2016 года Штраф для руководителя — от 1000 до 5000 руб., для организации — от 30 000 до 50 000 руб. За повторное нарушение руководителя оштрафуют на сумму от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалифицируют на срок от одного года до трех лет. Для компании штраф за повторное нарушение от 50 000 до 70 000 руб.

За задержку зарплаты руководителя оштрафуют на 10 000 —
 20 000 руб., компанию — на 30 000 — 50 000 руб. За повторное нарушение руководителя оштрафуют на 20 000 — 30 000 руб. или дисквалифицируют на срок от одного года до трех лет. Компанию ждет штраф в размере от 50 000 до 100 000 руб.

См. полный список штрафов за зарплату

Федеральный закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ
Штраф за низкую зарплату С 3 октября 2016 году 1000 - 5000 тыс. руб. для бухгалтер

10-20 тыс. руб. для бухгалтера

См. полный список штрафов за зарплату

Федеральный закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ
Проверки и штрафы для малого бизнеса
ИФНС по-новому проверяет малый бизнес 2 июня 2016 года Не было установлено четких правил прошивки документов. Сканы документов не были разрешены С лета 2016 года налоговики начали проверять компании и предпринимателей по обновленным правилам. В рамках выездной налоговой проверки ревизоры могут затребовать любые первичные документы, которые подтверждают уплату и исчисление налогов. Можно сдать на проверку сканы Федеральный закон от 01.05.2016 года № 130-ФЗ
Малый бизнес освобожден от всех плановых проверок Запрет действует в 2016, 2017 и 2018 годах Малый бизнес могли проверить в любое время Чиновникам запрещено включать малый бизнес в планы административных проверок с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года Новая статья 26.1 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ
Увеличены штрафы для ИП Действует Штраф за неприменение ККТ составлял 3-4 тыс. рублей. За повторное нарушение штраф такой же Срок давности за нарушения с ККТ увеличен с 2 месяцев до года. Штраф за первое нарушение для ИП составляет 25% — 50% от суммы покупки, но не менее 10 000 руб. За повторное нарушение в течение года — административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ
Стало проще открывать счета в банках С 1 сентября 2016 года Надо подавать в банк свидетельство о регистрации налогоплательщиков Не нужно подавать в банк свидетельства о госрегистрации и постановке на налоговый учет компаний или ИП. Эти сведения банки узнают у налоговиков сами Федеральный закон от 23.06.2016 № 191-ФЗ

 

См. также: От штрафа до тюрьмы: как изменилась ответственность бухгалтера в 2016 году

 

Проверка контрагентов

Проверка контрагентов

Досье деловых партнеров, индекатор рисков по критериям ФНС, отчет о должной осмотрительности

Проверить контрагентов

Семинары для бухгалтеров

Школа главбуха
малого предприятия

Ответы на 100 вопросов по ведению учета на «упрощенке»

Посмотреть программу

Новый номер журнала

Новый номер журнала

Как проверить показатели и сдать отчеты за 9 месяцев с первого раза и без ошибок

Читать статью